Většina firem začne odepisovat auto od data na faktuře. To je chyba. Rozhodující je, kdy je vůz připravený a zařazený do užívání. Tohle datum ovlivní daň za celý rok: začnete moc brzy, riskujete kontrolu; začnete pozdě, necháte peníze na stole. Níže najdete jasná pravidla pro rok 2025, praktické příklady, výpočty a checklist, podle kterého se bezpečně zorientujete.
TL;DR:
- Daňové odpisy automobilu začnete uplatňovat za to zdaňovací období, ve kterém jste auto uvedli do stavu způsobilého k užívání a zařadili do obchodního majetku (§ 26-33 ZDP). Není žádné měsíční poměrování u daně z příjmů.
- Účetní odpisy běží od měsíce následujícího po uvedení do užívání (§ 28 zákona o účetnictví). Účetně můžete odpisovat měsíčně, ale pro daň platí roční částky.
- Osobní automobil M1 patří do odpisové skupiny 2 (5 let). Volíte lineární nebo zrychlené odpisy a volbu už neměníte.
- Leasing: u operativního leasingu neodepisujete; u finančního leasingu (nájem s následnou koupí) obvykle odepisuje vlastník (pronajímatel) do převodu.
- OSVČ s paušálními výdaji (procenty) odpisy neuplatní. Se skutečnými výdaji ano.
Kdy přesně začít odepisovat: rozhoduje „uvedení do užívání“
Na načasování se díváme přes dvě čočky: daňové odpisy (ZDP) a účetní odpisy (zákon o účetnictví). Tím se vyhneme věčnému sporu „od faktury“ vs. „od SPZ“.
Co je „uvedení do užívání“? Vůz je:
- technicky způsobilý k provozu (registrace, pojištění, případně STK/ME u dovezeného či staršího vozu),
- vybavený na zamýšlené použití (např. vestavba, GPS, firemní polep, držáky),
- fakticky připravený k používání v podnikání (předávací protokol, interní „Zařazení do užívání“, karta majetku).
Jak to hraje do daní vs. účetnictví:
- Daňové odpisy (ZDP): uplatníte roční daňový odpis už za to zdaňovací období, ve kterém vůz uvedete do užívání. Zákon nezná měsíční krácení - když zařadíte v prosinci, můžete uplatnit celý „první roční odpis“ (lineárně nebo zrychleně).
- Účetní odpisy: účtují se měsíčně od měsíce následujícího po zařazení. Tady na měsíci záleží.
Praktické důsledky:
- Koupíte 20. 6., registrace a zařazení 25. 6. - daňově odpisujete už za rok, ve kterém je 25. 6. Účetně začínáte červencem.
- Koupíte 28. 12., auto je připravené 29. 12. - daňově můžete uplatnit první roční odpis ještě za tento rok. Účetně začnete v lednu.
- Faktura v prosinci, převzetí a registrace až v lednu - daňově první odpis až v dalším roce, kdy jste auto opravdu uvedli do užívání.
Co musíte mít pro „uvedení do užívání“ doložitelné při kontrole:
- Protokol/rozhodnutí o registraci vozidla a pojištění (případně STK/ME),
- Interní protokol o zařazení do užívání (datum, účel, odpovědná osoba),
- Karta majetku (pořizovací cena, odpisová skupina, zvolená metoda, plán odpisů),
- U vestaveb a dodatečných úprav - předávací protokol, faktury (kvůli technickému zhodnocení).
K právní oporě: pravidla najdete v § 26-33 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (odpisy), v příloze č. 1 (odpisové skupiny), v § 28 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví (účetní odpisy), a v prováděcí vyhlášce č. 500/2002 Sb.
Odpisová skupina, metody a sazby: jak volit a počítat
Osobní automobil kategorie M1 jde do odpisové skupiny 2. Standardní doba pro daňové odpisování je 5 let. Na začátku zvolíte metodu - lineární, nebo zrychlenou - a tu držíte až do úplného odepsání.
Volba metody v kostce:
- Lineární odpisy: stabilní a předvídatelné částky. Vhodné, když chcete rovnoměrné náklady v čase.
- Zrychlené odpisy: vyšší odpisy na začátku, nižší na konci. Dává smysl, když auto rychleji ztrácí hodnotu a chcete rychleji snížit daňový základ.
Lineární sazby (pro skupinu 2): první rok 11 %, další roky 22,25 %, poslední rok 11,5 %. U zrychlených odpisů pracujete s koeficienty a zůstatkovou cenou.
Zrychlené odpisy - jednoduché počítání:
- 1. rok: odpis = vstupní cena / koeficient pro 1. rok.
- Další roky: odpis = 2 × zůstatková cena / (koeficient pro další roky − počet již odpisovaných let).
U skupiny 2 se v praxi používá koeficient 5 pro první rok a 6 pro další roky (pro technicky zhodnocený majetek pak speciální koeficient pro zvýšenou zůstatkovou cenu podle ZDP). Pokud si nejste jistí, držte se lineární metody - je průhledná a méně chybová.
| Odpisová skupina | Doba | Typ odpisu | Sazba/koeficient - 1. rok | Sazba/koeficient - další roky | Poznámka |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 3 roky | Lineární | 20 % | 40 % (prostřední rok), 20 % (poslední) | Typicky počítače, IT vybavení |
| 2 | 5 let | Lineární | 11 % | 22,25 % (prostřední roky), 11,5 % (poslední) | Osobní a lehké užitkové automobily |
| 1 | 3 roky | Zrychlené | Koef. 3 | Koef. 4 (další roky) | Vzorec se zůstatkovou cenou |
| 2 | 5 let | Zrychlené | Koef. 5 | Koef. 6 (další roky) | Rychlejší odpisy v prvních letech |
Vstupní cena auta pro daňové odpisy je pořizovací cena včetně povinné výbavy a nezbytných nákladů na zprovoznění (první registrace, povinná STK/ME u dovozu, dopravné, montáž originálního tažného zařízení apod.). Volitelné úpravy po uvedení do užívání spadají pod technické zhodnocení (pokud v součtu přesáhnou 80 000 Kč v jednom roce) a navyšují vstupní cenu pro další odpisy.
Tip pro OSVČ: Hmotný majetek pro daňové odpisy musí mít vstupní cenu alespoň 80 000 Kč (daňová definice). Levnější vůz můžete uplatnit rovnou do nákladů, ale dejte pozor na účetní pravidla, pokud vedete účetnictví - můžete si nastavit interní limit (třeba 40 000 Kč) a odpisovat účetně i levnější věci, daňově však platí limit 80 000 Kč.
Příklady z praxe: načasování, výpočty, co uzná kontrola
Na příkladech je to nejrychlejší.
Příklad 1 - Koupě a zařazení v červnu (lineární):
- Faktura: 20. 6. 2025 (600 000 Kč), registrace a zařazení: 25. 6. 2025.
- Daňově: uplatníte první roční odpis už za rok 2025. Sazba 11 % = 66 000 Kč.
- Účetně: měsíční odpisy od července 2025 (celkem v 2025 šest dvanáctin účetního ročního odpisu).
Příklad 2 - Koupě v prosinci, zařazení v prosinci (zrychlené):
- Faktura: 15. 12. 2025 (900 000 Kč), registrace a zařazení: 29. 12. 2025.
- Daňově (zrychlené): 1. rok odpis = 900 000 / 5 = 180 000 Kč. Můžete uplatnit za 2025, i když to jsou poslední dny v roce.
- Účetně: začínáte lednem 2026 (měsíční odpisy).
Příklad 3 - Faktura v prosinci, auto převzato až v lednu:
- Faktura: 20. 12. 2025, převzetí a registrace: 5. 1. 2026, zařazení: 5. 1. 2026.
- Daňově: první odpis až za rok 2026 (za 2025 nic, protože vůz nebyl uveden do užívání).
Příklad 4 - Technické zhodnocení v průběhu odpisů:
- Auto po dvou letech dostane vestavbu a zabezpečení za 120 000 Kč (součet v roce > 80 000 Kč).
- Jde o technické zhodnocení - navýší vstupní cenu. Další odpisy (od následujícího roku po dokončení) počítáte už z navýšené ceny. U zrychlených odpisů použijete koeficient pro zvýšenou zůstatkovou cenu (dle ZDP).
Příklad 5 - Částečné soukromé využití:
- Auto využíváte z 60 % pro podnikání a z 40 % soukromě.
- Daňově uplatníte jen 60 % daňového odpisu (a stejně krátíte související náklady jako palivo, servis, pneumatiky). Mít aspoň rámcovou evidenci jízd se vyplatí.
Příklad 6 - Prodej auta v průběhu roku:
- Auto prodáte v srpnu 2028. Daňové odpisy můžete uplatnit i za rok 2028 (roční odpis), a zároveň zdaníte případný zisk/ztrátu z prodeje (daňově uznatelná je zůstatková cena).
Příklad 7 - Operativní leasing vs. koupě:
- Operativní leasing: nájemné je daňový náklad podle splátkového kalendáře. Neodepisujete.
- Koupě (nebo finanční leasing s následnou koupí po převodu vlastnictví): odpisujete jako vlastník.
Časté otázky z kontroly:
- „Máte důkaz o datu uvedení do užívání?“ - Připravte interní protokol, kopii technického průkazu, pojistku a případně předávací protokol od dodavatele.
- „Proč odpisujete celé roční sazby, když jste zařadili v prosinci?“ - Protože ZDP pracuje s ročními odpisy; měsíční poměr je účetní koncept, ne daňový.
- „Auto má i soukromé jízdy, krátili jste?“ - Krácení procentem podnikatelského využití je běžná a obhajitelná praxe.
Checklist, chyby a mini‑FAQ (2025)
Checklist před tím, než začnete odpisovat:
- Mám auto registrované, pojištěné a technicky způsobilé?
- Byly dokončeny nezbytné úpravy pro práci (vestavby, GPS, polep)?
- Je sepsán protokol o zařazení do užívání s datem a účelem?
- Je správně stanovená vstupní cena (pořizovací cena + vedlejší náklady na zprovoznění)?
- Mám určenou odpisovou skupinu (2) a zvolenou metodu (lineární/zrychlené)?
- U OSVČ: používám skutečné výdaje (ne paušál)? Pokud paušál, odpisy neuplatňuji.
- Řeším soukromé využití? Mám nastavené procento pro krácení nákladů?
- Leasing nebo koupě? Pokud leasing, neodepisuji (dokud nejsem vlastníkem).
Nejčastější chyby:
- Odpisy od data faktury. Správně až od uvedení do užívání (a daňově za daný rok).
- Chybí interní dokumentace k zařazení. Bez ní se blbě obhajuje datum.
- Špatná odpisová skupina. Osobák M1 = skupina 2 (5 let).
- Zapomenuté technické zhodnocení (větší úpravy přes 80 000 Kč v součtu za rok) - nenavýšená vstupní cena.
- Nevhodně zvolená metoda. Zrychlené odpisy pomůžou s cash-flow, ale v pozdějších letech sníží „polštář“ nákladů.
Mini‑FAQ:
- Když auto koupím v prosinci, vyplatí se zařazení ještě letos? - Ano, pokud chcete náklady do letošní daně. Jen si pohlídejte reálné uvedení do užívání (registrace, zprovoznění).
- Můžu změnit metodu odpisování? - Ne, zvolenou metodu držíte po celou dobu odpisů.
- Mám elektromobil. Platí něco speciálního? - Samotné odpisování běží stejně (skupina 2). Speciální dotační programy nebo jiné daňové limity mohou platit podle aktuální legislativy; řešte s daňovým poradcem a sledujte ZDP.
- Co když auto používám 100 % soukromě a jen jej mám v majetku firmy? - Daňově neobhájíte odpisy. Musí být prokazatelná vazba na dosažení, zajištění a udržení příjmů.
- Jak je to s DPH? - Odpisy jsou daň z příjmů. U DPH řešíte nárok na odpočet při pořízení a případné krácení koeficientem podle využití. To je jiné téma, ale často souvisí s evidencí jízd.
Co dělat v různých scénářích (rychlý postup):
- Auto přebírám v prosinci a chci odpis ještě letos: zorganizujte registraci, pojistku a uvedení do užívání před 31. 12. Sepsat protokol, založit kartu majetku, zvolit metodu. V přiznání uplatněte první roční odpis.
- Faktura přišla, ale auto je u dodavatele: nic neodepisujte. Účetně evidujte jako „pořízení dlouhodobého majetku“. Do odpisů půjde až po uvedení do užívání.
- Instaluji dodatečné úpravy: pokud přesáhnou 80 000 Kč v roce, je to technické zhodnocení - navýší vstupní cenu. U zrychlených odpisů přepočítejte podle pravidel pro zvýšenou zůstatkovou cenu.
- Prodávám auto v průběhu roku: uplatněte roční daňový odpis za daný rok, zůstatkovou cenu dejte do nákladů proti výnosu z prodeje.
- OSVČ přešla z paušálu na skutečné výdaje: odpisovat můžete od období, kdy vedete skutečné výdaje a majetek je v obchodním majetku. Zpětně za roky s paušálem odpisy nedopočítáte.
Rychlá rozhodovací pomůcka:
- Je auto připravené a zařazené do užívání? - Ano → daňově odpisujete za ten rok. Ne → ještě neodpisujte.
- Potřebujete letos snížit daň? - Zvažte zrychlené odpisy. Když chcete stabilitu, berte lineární.
- Soukromé jízdy? - Stanovte procento a tím krátíte odpisy i provozní náklady.
Ještě dvě poznámky z praxe:
- Odpisy vs. cash-flow: odpisy nejsou cash. Sníží daň, ale nezaplatí leasing ani PHEV baterku. Rozhodujte podle financí i daňového plánu.
- Důkazy k datu: když úředník uvidí technický průkaz, pojistku a interní protokol se stejným datem, spor o „kdy začít“ se nekoná.
Právní rámec, který se vyplatí znát (bez odkazů, abyste věděli, co hledat):
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů - § 26 až § 33 (odpisy), příloha č. 1 (odpisové skupiny), definice vstupní ceny a technického zhodnocení.
- Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví - § 28 (účetní odpisy).
- Vyhláška č. 500/2002 Sb. - provádí některá účetní pravidla (odpisové plány, majetkové karty).
Pokud si i po tomhle nejste jistí konkrétním číslem nebo metodou, sáhněte po lineární metodě, uložte si protokoly o uvedení do užívání a dejte si do kalendáře připomínku na sledování technického zhodnocení (součet za rok přes 80 000 Kč). Tím pokryjete 95 % situací bez rizika.
o autorovi Tomáš Vlček
Pracuji jako odborník na automobily a píšu články o různých tématech týkajících se autoservisu. Baví mě sdílet své znalosti a zkušenosti s komunitou a pomáhat lidem lépe porozumět jejich vozidlům. Ve volném čase často navštěvuji závody a fotím zajímavé okamžiky.