Hledáte jednu větu, která to řekne bez okolků? V roce 2024 je základní náhrada zaměstnance za použití vlastního auta na pracovní cestě 5,60 Kč/km. Tím to ale nezačíná ani nekončí. K tomu se připočítává palivo (nebo elektřina u EV) podle skutečné spotřeby a ceny. Níž máte vše přehledně: jak sazby fungují, co přesně si spočítat, příklady, tabulky, kontrolní seznam, i odpovědi na nejčastější dotazy. Cíl? Abyste po přečtení uměli bez zaváhání spočítat správnou náhradu - a nic nenechali na stole.
Shrnutí: kolik se platí za km v roce 2024
- sazba za km 2024: základní náhrada za osobní auto 5,60 Kč/km; motocykl 1,50 Kč/km; jízdní kolo 1,30 Kč/km (minima dle vyhlášky MPSV pro rok 2024).
- Celková náhrada u auta/motorky = základní náhrada za km + náhrada za spotřebované palivo (cena dle dokladu nebo průměru z vyhlášky) podle spotřeby vozidla.
- U elektroauta: základní náhrada 5,60 Kč/km + elektřina dle kWh spotřebovaných na cestu (cena dle dobíjení nebo průměru z vyhlášky).
- Zaměstnanec: náhrady při dodržení limitů jsou osvobozené od daně a od odvodů. Zaměstnavatel může dát víc, ale nad limit jde do zdanění a odvodů.
- OSVČ: když auto není v obchodním majetku, může uplatnit základní náhradu + palivo; když auto je v majetku, základní náhrada se neuplatňuje, jen skutečné náklady (palivo, servis, odpisy…).
Právní základ: Zákoník práce (§ 157-160) a každoroční vyhláška MPSV pro cestovní náhrady (pro rok 2024 vyhl. MPSV č. 398/2023 Sb.). Pro OSVČ pak zákon o daních z příjmů (§ 24 a související).
Jak to spočítat: postup, vzorce a rychlé tipy
Potřebujete tři věci: ujeté kilometry, spotřebu a cenu paliva (nebo elektřiny). U zaměstnance a soukromého auta/motorky vždy přičítáte dva díly: základní náhradu a palivo.
Postup pro auto/motorku se spalovacím motorem:
- Vzdálenost v km × sazba (5,60 Kč/km u auta; 1,50 Kč/km u motorky) = základní náhrada.
- Vypočtěte spotřebované palivo na služební cestu: (ujeté km / 100) × průměrná spotřeba vozidla.
- Spotřeba × cena paliva = náhrada za palivo.
- Cenu můžete prokázat dokladem z čerpací stanice (ideálně jméno firmy) nebo použít průměrné ceny z vyhlášky pro rok 2024.
- Sečtěte: základní náhrada + palivo = celková cestovní náhrada.
Postup pro elektroauto:
- Vzdálenost v km × 5,60 Kč/km = základní náhrada.
- Spotřeba elektřiny na cestu: (km / 100) × průměrná spotřeba vozu v kWh/100 km.
- Spotřeba v kWh × cena za kWh (dle dokladu nebo průměru z vyhlášky) = náhrada za elektřinu.
- Celková náhrada = základní náhrada + elektřina.
Rychlé tipy, ať se nespletete:
- Spotřebu berte z TP nebo z dlouhodobého průměru vozu - ne ze „zbožného přání“. U kontrol je to první věc, na kterou se dívají.
- Nemáte doklad o ceně paliva/elektřiny? Použijte průměrné ceny z vyhlášky pro daný rok (níže v tabulce).
- Jeli jste s přívěsem? Zaměstnavatel může navýšit základní náhradu až o 15 % (není to automat, je to na rozhodnutí).
- U služebního auta (majetek firmy) se základní náhrada nevyplácí. Proplácí se jen prokázané náklady (palivo, parkovné, mýto…).
- Soukromý sektor může dát víc než minima, ale nad limit jde vše do zdanění a odvodů. Veřejný sektor se drží přesně vyhlášky.
Příklady z praxe: auto, motorka, elektro i OSVČ
Čísla dělají jasno. Pár modelových cest, ať vidíte konkrétní částky. Pro paliva níž používám průměrné ceny pro rok 2024. Váš doklad může vyjít o něco jinak - a to je v pořádku.
Příklad 1 - Osobní auto na benzín, zaměstnanec:
- Trasa: 280 km (tam a zpět)
- Auto: benzín, kombinovaná spotřeba 6,5 l/100 km
- Cena benzínu (N95) pro rok 2024 - průměr vyhlášky: 37,10 Kč/l
Výpočet:
- Základní náhrada: 280 × 5,60 = 1 568 Kč
- Spotřeba na cestu: (280/100) × 6,5 = 18,2 l
- Palivo: 18,2 × 37,10 = 675,82 Kč
- Celkem: 1 568 + 676 ≈ 2 244 Kč
Příklad 2 - Motorka, zaměstnanec:
- Trasa: 120 km
- Spotřeba: 3,8 l/100 km
- Cena benzínu (N95) - průměr: 37,10 Kč/l
Výpočet:
- Základní náhrada: 120 × 1,50 = 180 Kč
- Spotřeba: (120/100) × 3,8 = 4,56 l
- Palivo: 4,56 × 37,10 = 169,38 Kč
- Celkem: 180 + 169 ≈ 349 Kč
Příklad 3 - Elektroauto, zaměstnanec:
- Trasa: 220 km
- Spotřeba: 17 kWh/100 km
- Cena elektřiny - průměr vyhlášky: 8,20 Kč/kWh
Výpočet:
- Základní náhrada: 220 × 5,60 = 1 232 Kč
- Spotřeba: (220/100) × 17 = 37,4 kWh
- Elektřina: 37,4 × 8,20 = 306,68 Kč
- Celkem: 1 232 + 307 ≈ 1 539 Kč
Příklad 4 - OSVČ a soukromé auto (není v obchodním majetku):
- Trasa: 150 km, benzín, 6,0 l/100 km
- Uplatníte: základní náhradu + palivo
Výpočet:
- Základní náhrada: 150 × 5,60 = 840 Kč
- Spotřeba: (150/100) × 6,0 = 9 l
- Palivo (37,10 Kč/l): 9 × 37,10 = 333,90 Kč
- Daňový výdaj celkem: cca 1 174 Kč
Příklad 5 - OSVČ a auto v obchodním majetku:
- Trasa: 150 km, nafta, 5,2 l/100 km
- Uplatníte: jen skutečné náklady (palivo, opotřebení přes odpisy, servis…). Základní náhradu ne.
Pro srovnání jen palivo:
- Spotřeba: (150/100) × 5,2 = 7,8 l
- Cena nafty - průměr vyhlášky 2024: 37,90 Kč/l
- Palivo: 7,8 × 37,90 = 295,62 Kč
Tady bude výsledek vždy nižší než u soukromého auta, protože chybí základní náhrada, ale do nákladů se vám promítají odpisy a další výdaje během roku.
Přehledové tabulky a tahák na cesty
Tady je praktický tahák pro rok 2024. Sazby základních náhrad jsou minimální částky podle vyhlášky MPSV. Průměrné ceny paliv/energie použijete jen tehdy, když nemáte nebo nechcete použít konkrétní doklad o ceně.
| Položka | Sazba/Průměr 2024 | Poznámka |
|---|---|---|
| Základní náhrada - osobní auto | 5,60 Kč/km | Minimální sazba, lze zvýšit (nad limit ale zdanění) |
| Základní náhrada - motocykl | 1,50 Kč/km | Minimální sazba |
| Základní náhrada - jízdní kolo | 1,30 Kč/km | Pouze kola bez motoru |
| Průměrná cena - benzín Natural 95 | 37,10 Kč/l | Pro výpočet paliva bez dokladu |
| Průměrná cena - benzín Natural 98 | 41,20 Kč/l | Pro vozy s N98 |
| Průměrná cena - nafta | 37,90 Kč/l | Diesel |
| Průměrná cena - LPG | 14,10 Kč/l | Autoplyn |
| Průměrná cena - CNG | 28,70 Kč/kg | Zemní plyn (stlačený) |
| Průměrná cena - elektřina | 8,20 Kč/kWh | Pro EV bez konkrétního dokladu |
Mini‑tahák (rozhodovací strom):
- Jsem zaměstnanec a použil jsem své auto/motorku? → Vypočti základní náhradu za km + palivo/elektřinu.
- Jsem zaměstnanec a jel jsem služebním autem? → Základní náhrada se nevyplácí, řeším palivo, parkovné, mýto.
- Jsem OSVČ a auto není v majetku? → Můžu uplatnit základní náhradu + palivo.
- Jsem OSVČ a auto je v majetku? → Základní náhradu neuplatňuji, jen skutečné náklady.
- Nemám doklad o ceně paliva/elektřiny? → Použiju průměr z vyhlášky 2024.
Časté chyby, na které firmy doplácejí:
- Chybí přesný počet kilometrů a trasa. Do cestáku vždy napište konkrétní body (Brno-Ostrava-Brno), datum a účel cesty.
- Spotřeba „od oka“. Vždy použijte údaj z TP nebo dlouhodobý průměr, který umíte doložit.
- Záměna soukromého a služebního auta. U služebního se základní náhrada nevyplácí.
- Vyšší než minimální sazby bez řešení daní. Nad zákonný limit je to u zaměstnance zdanitelný příjem s odvody.
- DPH z dokladů na jméno zaměstnance. Chcete‑li uplatnit odpočet DPH, doklad má být na firmu.
FAQ a co dělat v hraničních situacích
Co když jezdím s přívěsem?
Zaměstnavatel může (není povinen) zvýšit základní náhradu až o 15 %. Opřete to o interní směrnici, ať je to předvídatelné a konzistentní.
Může mi firma proplatit víc než stanoví vyhláška?
Ano, ale část nad limit je u zaměstnance zdaněná a podléhá odvodům. Do nákladů firmy to obvykle jde celé, ale zaměstnanec tu „nadlimitní“ složku daní.
Co když mám účtenku na jinou cenu paliva než je průměr?
Vezměte skutečnou cenu z dokladu - je to přesnější a správnější. Průměrné ceny jsou pojistka, když doklad nemáte.
Jedu služebním autem - dostanu něco za kilometry?
Ne, základní náhrada je jen za použití soukromého vozidla. U služebního auta se účtují skutečné náklady (palivo, mýto, parkovné, ubytování, stravné…), ale ne „kilometrovné“.
Jak je to s elektřinou u EV, když dobíjím doma?
Ideál je mít samostatné měření (wallbox s měřidlem) a ceník. Jinak poslouží průměrná cena z vyhlášky. Bez alespoň rámcového dokazování spotřeby/kWh se střílí od boku a to u kontrol neprojde.
Musí zaměstnavatel proplácet podle vyhlášky i v malých firmách?
Ano. Zákoník práce platí pro všechny zaměstnavatele. Vyšší plnění je možné (s daňovými dopady), nižší než minimum není v souladu se zákonem.
OSVČ: můžu zároveň uplatnit základní náhradu a paušál na auto?
Ne. Pokud máte auto v obchodním majetku a uplatňujete skutečné náklady (nebo paušál na dopravu), základní náhrada se neuplatňuje. Základní náhrada dává smysl u soukromého auta mimo majetek.
Co když část cesty jedu vlakem a část autem?
Rozdělte cestu. Za vlak účtenka, za auto výpočet podle km a paliva. V cestovním příkazu to uveďte zvlášť. Míchat to dohromady je nejrychlejší cesta k nejasnostem.
Jak dlouho uchovávat doklady k cestám?
V běžném režimu 10 let s ohledem na daňové lhůty a archivaci účetnictví. U dotací/i projektů si hlídejte speciální pravidla.
Když se sazby během roku změní, použiju které?
Použijete sazby platné v době konání cesty. U delších cest na přelomu roku se to rozsekne podle kalendářního dne.
Co když mám hybrid (PHEV nebo HEV)?
Princip je stejný - základní náhrada + prokázaná spotřeba paliva/elektřiny. Pokud neoddělíte elektřinu, můžete uplatnit jen palivo. Doporučuju vést si dlouhodobý průměr a jednoduchou tabulku pro přepočet.
Potřebuju interní směrnici?
Užitečná je vždy: jak se prokazuje cena paliva/elektřiny, jak se řeší přívěs (+15 %), co s EV dobíjením, termíny pro odevzdání cestáku. Ušetříte si dohadování.
Chci si to ověřit v zákonech. Kde přesně?
Základ: Zákoník práce § 157-160 (cestovní náhrady) a roční vyhláška MPSV (pro 2024 č. 398/2023 Sb.). U OSVČ koukněte do zákona o daních z příjmů § 24 a násl.
Krátký checklist před odevzdáním cestáku:
- Trasa a účel cesty jsou jasně popsány (odkud-kam, datum, důvod).
- Počet km souhlasí s reálnou trasou (Mapy/Google pomůžou, ale můžete mít odchylku s důvodem).
- Spotřeba a druh paliva sedí s TP vozidla.
- Cena paliva/elektřiny doložena dokladem, nebo použita průměrná cena z vyhlášky.
- U EV doložené kWh a cena (wallbox/appka), nebo průměrná cena.
- Vyřešen případný přívěs (+15 % navýšení, když firma dovolí).
Co dál (když nastanou různé scénáře):
- Nemám účtenky a řeším starší cesty: použijte průměrné ceny z vyhlášky 2024 a poznamenejte, proč.
- Máme smíšený provoz (služební i soukromá auta): napište jednoduchou interní směrnici, ať se výpočty dělají jednotně.
- Rostou ceny paliv během roku: používejte aktuální doklady, ať nejste zbytečně pod limitem (průměry jsou fixní na rok).
- Přechod na rok 2025: od ledna hlídejte novou vyhlášku MPSV se sazbami a průměrnými cenami pro ten rok.
Pokud si chcete ušetřit čas, udělejte si malou šablonu v Excelu/Sheets: zadáte km, spotřebu, cenu paliva a typ vozidla - a tabulka vám hned spočítá základní náhradu, palivo i celkovou částku. Po prvním nastavení to máte na dvě minuty. A hlavně bez chyb.
o autorovi Tomáš Vlček
Pracuji jako odborník na automobily a píšu články o různých tématech týkajících se autoservisu. Baví mě sdílet své znalosti a zkušenosti s komunitou a pomáhat lidem lépe porozumět jejich vozidlům. Ve volném čase často navštěvuji závody a fotím zajímavé okamžiky.